السلف المقدمة لضريبة الدخل. ضريبة الدخل: انخفاض المدفوعات
سداد مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل -التزام مشترك للعديد من الشركات الكبيرة. وفي الوقت نفسه ، يفترض التنفيذ أن إدارة الحسابات في المنظمة تقوم بأداء عمليات حسابية معقدة ، أولاً ، لحساب القيمة الفعلية للمعاملات المقابلة ، وثانياً ، لتحديد تكرار تقديم السلف إلى الميزانية. كيف يمكن حل كل المشاكل؟
من الذي يجب عليه دفع سلف على ضريبة الدخل؟
للتحويل إلى سداد ضريبة الدولة علىالربح يجب أن جميع هذه الشركات ، والتي ، من حيث المبدأ ، هي موضوعات لدفع الرسوم ذات الصلة. هذه هي جميع الكيانات القانونية الروسية (LLC ، JSC) ، والمنظمات الأجنبية (في شكل مكاتب تمثيلية تعمل في الاتحاد الروسي بشأن شروط معاهدة دولية أو وجود هيئات مراقبة في روسيا) التي لا تستخدم أي من مخططات الضرائب البديلة - على سبيل المثال ، USN ، UTII أو EUCN ، وكذلك عدم دفع الضرائب على القمار. بالإضافة إلى ذلك ، تم إطلاق سراح سكان مركز سكلوكوفو من الوفاء بهذا الالتزام مثل دفع ضرائب الدخل.
شروط دفع الضرائب والسلف
يجب دفع الرسوم المعنيةقبل الموعد النهائي لتقديم إعلان عنها إلى مصلحة الضرائب الاتحادية. يمكن إجراء الدفعات المسبقة للضريبة المعنية كل ثلاثة أشهر أو كل شهر. في الحالة الأولى ، يجب أن يتم تحويلها إلى الميزانية أيضا قبل تقديم الإعلانات ، في الثاني - حتى 28 من الشهر الذي يلي الماضي. ترد البيانات المتعلقة بمبلغ الرسم المستحق للدولة في الإعلان ، الذي يجب تحويله إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية بعد الفترة المشمولة بالتقرير.
حساب المدفوعات مقدما على ضريبة الدخل: ما يجب الانتباه إليه
يتم ذكر الطريقة التي يتم بها حساب المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل ودفعها في أحكام المادة. 285 ، 286 ، 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وبالتالي ، وفقا لأحكام المدونة ،الشركات الروسية يجب أن تسهم في الميزانية وفقا لنتائج العام ، وفي ترتيب المدفوعات مقدما. يمكن نقل هذه إلى الدولة في 3 المتغيرات.
أولاً ، يتم دفع السلف لضريبة الدخل على أساس نتائج الربع الأول ، وستة أشهر وتسعة أشهر إذا كان متوسط إيرادات الشركة الفصلية لا يتجاوز 10 ملايين روبل.
ثانيًا ، يتم تحويل الدفعات المقابلة شهريًا إلى تلك الشركات التي أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية عن طريقة التسوية هذه مع الدولة.
ثالثًا ، إذا كانت الشركة لديها دخل شهري فيبمعدل أكثر من 10 مليون روبل، أو أنها لم إخطار دائرة الضرائب الاتحادية الرغبة في دفع التقدم على ضريبة الدخل للخطة الثانية، والمدفوعات المماثلة في الميزانية اللازمة لجعل في نهاية الربع 1ST، وستة أشهر و 9 أشهر ونتائج كل شهر.
دعونا نأخذ في الاعتبار الفروق الدقيقة العملية في حساب الدفعات المسبقة في التجمع الذي يوجد حوله خطاب.
كيف تحسب متوسط الايرادات؟
إذا كانت الشركة تدعي قائمةالسلف على ضريبة الدخل في إطار المخطط الأول ، ثم إيراداتها ، كما أشرنا أعلاه ، لا ينبغي أن يتجاوز في المتوسط 10 مليون روبل لهذا الربع. ولكن كيف ينبغي أن يحدد محاسبو الشركات المؤشر المعني وأن يتأكدوا من أنهم إذا حصلوا على أرقام مقبولة ، فسيكونون صحيحين؟
يوصي الخبراء أن الهيكللا يكتسب سوى تلك الإيرادات التي يتم تكوينها على حساب تحقيق السلع المصنعة والخدمات المقدمة ، وكذلك حقوق الملكية. في دوران يجب ألا تشمل ، على وجه الخصوص ، الدخل غير التشغيلي ، فضلا عن تلك المدرجة في أحكام الفن. 251 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، يجب احتساب الإيرادات بدون ضريبة القيمة المضافة والمكوس.
بالإضافة إلى ذلك ، يعتمد تاريخ تحديد الإيرادات على طريقة تحديد الإيرادات المقبولة في المنظمة - النقدية أو الاستحقاق. دعونا ننظر في تفاصيل المناهج المقابلة بمزيد من التفصيل.
طرق لتحديد الإيرادات: النقد والمستحقات
ما هي الطريقة النقدية؟وهي تتضمن تحديد عائدات المؤسسة فقط بعد أن تسلم البضائع أو الخدمات وفقًا للدفع المسبق. أو بعد استلام المبلغ مقابل البضائع المسلمة والخدمات المقدمة.
وفي المقابل ، تفترض طريقة الاستحقاقاعتراف الشركة بالإيرادات بغض النظر عما إذا كان قد تم تنفيذ جميع مراحل العلاقات القانونية مع مشاركة الأطراف. بمعنى ، يمكن أن يتم إصلاح الإيرادات من قبل الشركة فور تلقي الدفعة المقدمة. إما مباشرة بعد قيامها بتسليم البضائع أو الخدمات وتتوقع السداد وفقا للعقد.
حساب متوسط الإيرادات: الصيغة
أما بالنسبة لتعريف المتوسطيتم قياس قيم الدوران - البيانات في الأرباع الأربعة السابقة ، ويتم تقسيمها ، ثم تقسيمها إلى 4. إذا كانت النتيجة أقل من 10 مليون روبل ، فيمكن إجراء الدفع المسبق لضريبة الأرباح وفقًا للمخطط الأول. ومع ذلك ، بعد نهاية ربع التقارير ، يجب إجراء حساب متوسط مبلغ الإيرادات مرة أخرى.
كيف تحسب المدفوعات الفصلية؟
مهمة أخرى للمحاسب هو حساب الفعليالمدفوعات على ضريبة الدخل ، والتي يجب أن يتم تحويلها إلى الميزانية. يتم تحديد مبلغ المعاملة ذات الصلة على أساس الأرقام التي تعكس الأرباح الفعلية للشركة ، والتي يتم حسابها حسب المجموع التراكمي ، ولكن مع مراعاة تلك المدفوعات التي تم تحويلها بالفعل إلى الدولة في وقت سابق.
إذا كنت بحاجة إلى دفع ضريبة الربع علىيتم تحديد المبالغ المدفوعة مقدمًا عن الفترة ذات الصلة بناءً على ناتج مبلغ القيمة الضريبية لمعدل التحصيل المعتمد ، ولكن يتم تحديد الرقم النهائي للمساهمة على أساس الفرق بين مبلغ الدفع وما تم إسهامه في الميزانية في الفترة السابقة.
سيكون من المفيد أيضًا التفكير في المعدل الحالي للتجميع.
معدل ضريبة الدخل
المعدل الأساسي الذي تحدده الدولة لـمن الضريبة المعنية ، 20 ٪ من العائدات. في الوقت نفسه ، تنقسم النسبة المئوية المقابلة لضريبة الأرباح إلى جزئين - يتم تحويل 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، 18٪ - إلى الميزانية الإقليمية. كما يحق لمواد الاتحاد الروسي تخفيض المؤشر المقابل. ولكن حتى حدود معينة - يجب أن تكون النسبة الإقليمية لضريبة الأرباح مساوية لمؤشر 13.5٪ أو تتجاوزه.
كيف تحسب الدفعات الشهرية؟
دعونا نفكر كذلك كيف الشركاتينبغي حساب المدفوعات الشهرية. ما هي الفروق الدقيقة الرئيسية لهذا الإجراء؟ إذا كانت الشركة تساهم بضريبة دخل شهرية على الميزانية ، يتم حساب المدفوعات المقدمة وفقًا للنظام التالي.
يعتمد تحديد كمية المجموعة المعنية على أي ربع محدد.
إذا تم فرض ضريبة الأرباح في الربع الأول ، فمن الضروري أن تأخذ في الاعتبار مؤشران:
- مبلغ الدفعة الشهرية لضريبة الدخل ، والتي تخضع للتحويل إلى الميزانية في الربع الأول ؛
- مبلغ الرسم الذي تم دفعه للدولة في الربع الرابع من العام الماضي.
تشترط التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي أن يحدد المحاسب مؤشر واحد مساويا للثاني.
إذا تم فرض ضريبة الدخل في الربع الثاني ، يتم أيضًا أخذ مؤشرين في الاعتبار:
- الدفعة الشهرية للربع الثاني من هذا العام ؛
- المدفوعات الفصلية ، التي تحددها نتائج الربع الأول من هذا العام.
يحدد المحاسب قيمة مؤشر واحد ، بما يعادل 1/3 من حجم الثاني.
إذا كانت ضريبة الأرباح مستحقة في الربع الثالث ، فسيتم أخذ المؤشر الثالث بعين الاعتبار:
- الدفعة الشهرية المدفوعة في الربع الثالث ؛
- المدفوعات الفصلية ، والتي تحددها نتائج الربع الأول ؛
- دفعة فصلية ، والتي يتم تحديدها من خلال نتائج نصف السنة.
يحسب المحاسب قيمة المؤشر الأول ، بناءً على الفرق بين الثلث والثاني ، والذي يقسم على 3.
إذا تم حساب ضريبة الأرباح في الربع الرابع ، عندئذٍ ، تؤخذ 3 مؤشرات بعين الاعتبار:
- الدفعة الشهرية ، تم تحويلها إلى الدولة في الربع الرابع ؛
- المدفوعات ربع السنوية لمدة نصف عام ؛
- دفعة ربع سنوية لمدة 9 أشهر.
يتم تحديد قيمة المؤشر الأول من خلال مخطط مماثل لما هو مذكور أعلاه: أولاً ، يقوم المحاسب بطرح المؤشر الثاني من الثلث ، ثم يقسم النتيجة على 3.
مثال على حساب دفعة ربع سنوية
فكر الآن كيف يمكن حسابهاممارسة ضريبة الدخل. سيكون مثال حساب الدفعة الربع سنوية للمجموعة ذات الصلة بسيطًا جدًا. يتم تحديد سلفة الضريبة للربع الأول من العائدات - دعها تساوي 100 ألف روبل ، والسعر المحدد للمجموعة - دعها تكون قياسية وتساوي 20٪. وبالتالي ، سيكون الدفع 60 ألف روبل.
في المقابل ، تقدم على الضريبة للربع الثانيسيتم تعريفه بالفرق بين القيمة الحالية للرسم والتي تم دفعها في الفترة السابقة. على سبيل المثال ، إذا كان على الشركة في الربع الثاني دفع 100000 روبل للدولة ، فيجب عليها في الواقع دفع 40،000 روبل.
مثال لحساب دفعة شهرية
في المقابل ، فإن حساب التقدم الشهري علىقد تنطوي الضريبة على استخدام صيغة أكثر تعقيدًا. على سبيل المثال ، إذا احتجنا إلى حساب الدفعة في الربع الأول ، فعندئذ كما ذكرنا أعلاه ، يجب أن يكون مساوياً لما تم تحديده للربع الرابع من السنة الضريبية السابقة. في المقابل ، يتم تعريف المؤشر الثاني على أنه الفارق بين الدفعات ربع السنوية لمدة 9 أشهر ونصف السنة مقسوماً على 3. إذا كانت قيمة المؤشر الأول 100 ألف روبل ، والثانية ، على سبيل المثال ، 70 ألف ، فإن الدفعة الشهرية في ربع واحد مماثلة لتلك ، والتي تحسب للربع الرابع من السنة الضريبية السابقة ، سوف يصل إلى 10 آلاف روبل.
حساب سلف على ضريبة الدخل: الفروق الدقيقة
النظر في بعض الفروق الدقيقة التي تميز مثل هذا الإجراء مثل دفع الضرائب على الأرباح على جدول زمني مقدما.
بادئ ذي بدء ، يوصي الخبراء ذلكالانتباه إلى حقيقة أنه في حالة العثور على محاسب في الربع الحالي بمبلغ أقل من الربح في السابق ، أو إذا تم تحديد الخسارة ، فمن الضروري نقل المجموعة المعنية إلى الدولة بطريقة أو بأخرى. ومع ذلك ، فإن الدفعات المقابلة ستحصل على حالة الدفع الزائد ، ويمكن تعويضها مقابل الالتزامات المستقبلية ، وفي بعض الحالات - التي يتم إعادتها من الميزانية.
فارق بسيط آخر هو نموذجي لانعكاس البيانات علىالمدفوعات الشهرية في الإعلان. وفقا للخبراء ، ليست هناك حاجة لإصلاح المعاملات المقابلة للربع الأول من هذا العام. والحقيقة هي أن هذه المدفوعات مماثلة لتلك التي قدمت إلى الميزانية في الربع الرابع من السنة الضريبية السابقة وهي مدرجة في الإعلان لمدة 9 أشهر.
لاحظنا أعلاه أن تعريف الكميةالإيرادات ، مع الأخذ في الاعتبار عند اختيار مخطط لدفع الرسوم المعنية إلى الميزانية ، يعتمد إلى حد كبير على طريقة الإيرادات التي تستخدمها المؤسسة - النقدية أو المستحقات. والفارق في هذه الحالة هو أنه مع الأسلوب النقدي ، من الضروري إدراج السلف المستلمة في هيكل الإيرادات. وبالتالي ، يتم حساب ضريبة الأرباح مع الأخذ في الاعتبار الدفع المسبق للسلع والخدمات. والتي في وقت استلام المبالغ ذات الصلة من الطرف المقابل قد لا تمنح له. وفي المقابل ، لا تحتاج طريقة الاستحقاق في هيكل الإيرادات إلى مراعاة السلف المستلمة. في هذه الحالة ، يتم تحديد ضريبة الأرباح فقط بعد أن تكون الشركة قد انتهت من جميع مراحل العلاقات القانونية مع الطرف المقابل المتعلق بتوريد السلع أو تقديم الخدمات.
